房地财产企业所得税汇算清缴培训手册PPT（1）-税点点分享Bsports网址

　　3、应纳税所得额=收入总额一不征税收入一免税收入一各项扣除一允许弥补的以前年度亏损 (企业所得税法体现的逻辑关系)

　　房地产企业新建的开发产品在尚未完工或办理房地产初始登记、取得产权证前，与承租人签订租赁预约协议，将房屋出租

　　第一条:交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。

　　根据《北京市国家税务局、北京市地方税务局转发国家税务总局关于印发房地产开发经营业务企业所得税处理办法的通知的通知》(京国税发[2021] 92号)附件4《房地产企业所得税纳税申报口径》的规定：

　　企业取得的销售未完工开发产品收入额，年度汇算清缴申报时填报在《企业所得税年度纳税申报表(A类)》第1行“营业收入”栏和附表一(1)《收入明细表》 第4行“销售货物”及附表三《纳税调整项目明细表》第19行“其他”栏第4列“调减金额”。

　　预计毛利额的填报企业取得的销售未完工开发产品收入额按照规定的计税毛利率计算的预计毛利额，年度汇算清缴申报时填报在附表三《纳税调整项目明细表》第52行“房地产企业预售收入计算的预计利润”栏第3列“调增金额

　　第二条，企业销售未完工开发产品完工结转销售收入时的填报第二款“年度汇算清缴申报时的处理”规定：

　　《企业所得税年度纳税申报表(A类)》第1行“营业收入”栏和附表一(1) 《收入明细表》第4行“销售货物”栏不包括已按照上列第一条第二款处理的销售未完工开发产品的收入额，年度汇算清缴申报时将其填入附表三《纳税调整项目明细表》第19行“其他”栏第3列“调增金额”Bsports网址。

　　➢实际毛利额与其对应的预计毛利额差额调整的填报已按照上列第- - 条第二款第二项处理的预计毛利额，年度汇算清缴申报时填报在附表三《纳税调整项目明细表》第52行“房地产企业预售收入计算预计利润”第4列“调减金额”。

　　预售房款记入“应付账款”“其他应付款”等往来科目归集，不通过“预收账款”科目核算Bsports注册，长期挂账不结转收入;

　　分开开票，一部分预售房款开预收款交财务入账，将另一部分预售房款开具收据入销售部，不入企业财务账，形成账外小金库。

　　第五条企业代有关部门、单位和企业收取的各种基金、费用和附加等，凡纳入开发产品价内或由企业开具的，应按规定全部确认为销售收入;

　　4、实践中税务机关对企业取得的财政性资金的认定依据是，企业取得的资金必须是从财政专户拨付取得的。通过其他渠道取得资金，在税务上不认定为财政资金。

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