怎样深化财税体系体例变革？完美处所税收体系体例、标准非税支出办理Bsports

　　我们从事国企改革服务，当然非常关注二十届三中全会，三中全会通过的《中央关于进一步全面深化改革、推进中国式现代化的决定》（下称“《决定》”）就是中国进一步全面深化改革的顶层设计和路线图、施工图，为接下来五年、十年乃至本世纪中叶的改革工作提出新要求、指明新方向。

　　虽然我们要突出重点学习深化国资国企改革的相关内容，但是也要对经济、、文化、社会、生态文明、、国防和军队等方面的改革部署深入学习，毕竟，几乎所有深化改革之举都涉及国资国企，必须全面系统学习，才能在进一步全面深化改革进程中融会贯通、结合实际、全面落实《决定》要求。明律师在学习《决定》之时，也秉承着“独乐乐不如众乐乐”的心态，与大家一起分享学习心得、共同进步。今天我们聊聊如何深化财税体制改革。

　　完善地方税体制、拓展地方税源，是增加地方自主财力的重要来源。为此，《决定》要求“推进消费税征收环节后移并稳步下划地方，完善增值税留抵退税政策和抵扣链条，优化共享税分享比例。研究把城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加合并为地方附加税，授权地方在一定幅度内确定具体适用税率”，明确了地方税收体制改革的重点，推动建立规范、稳定、可持续的地方税体系。

　　一是推进消费税征收环节后移并下划地方。消费税是我国的第三大税种，归属中央。推进消费税征收环节后移并稳步下划地方，有利于拓展地方收入来源，引导地方改善消费环境，进一步发挥消费税的调节效应。

　　二是完善增值税留抵退税政策和抵扣链条。优化留抵退税分担机制，合理确定分享比例，减轻基层财政退税压力，确保留抵退税及时退付。进一步推进增值税制度改革，适时简并税率，放宽增量留抵退税条件，推出存量留抵退税政策，缓解企业资金占用压力。对符合条件、低风险的纳税人，税务机关进一步优化留抵退税办理流程，简化审核程序，帮助纳税人快捷获取留抵退税。

　　三是合并建立地方附加税。研究把城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加合并为地方附加税，并授权地方在一定幅度内确定具体适用税率，切实增强地方的自主财力。

　　政府适度举债有利于加快发展，但不顾客观条件过度举债、管理失控，则会带来过于沉重的债务负担，影响经济社会发展的后劲和可持续性。近年来，我国地方政府债务管理制度建设从无到有不断加强，加快构建规范的举债融资机制和闭环管理制度体系，不断加强法定债务管理，积极稳妥化解地方政府隐性债务风险。但是，当前政府债务管理仍存在如下问题亟待借鉴：全口径政府债务统计监测和管理体系还不够健全，违法违规新增地方政府隐性债务的情况仍然存在，有的地方政府债务负担较重、偿债压力较大，部分地区融资平台债务风险不容忽视等等。

　　为此，《决定》强调“合理扩大地方政府专项债券支持范围，适当扩大用作资本金的领域、规模、比例。完善政府债务管理制度，建立全口径地方债务监测监管体系和防范化解隐性债务风险长效机制，加快地方融资平台改革转型”，这对于增强经济社会发展的可持续性，具有十分重要的意义。

　　一是加强地方政府专项债券管理。合理扩大地方政府专项债券支持范围，适当扩大用作资本金的领域、规模、比例。完善债务限额分配机制，债券额度分配向项目准备充分、投资效率较高、债务风险较低的地区倾斜。加强专项债券资金借用管还全生命周期管理，提高资金使用效益，确保专项债按期偿还。

　　二是加快建立同高质量发展相适应的政府债务管理机制。完善政府债务分类和功能定位，优化中央和地方政府债务结构，强化源头治理，远近结合、堵疏并举、标本兼治，有效满足各方面宏观调控需求，支持落实国家重大战略任务。加强地方政府法定债务管理，科学合理确定债务规模，统筹安排公益性项目债券，完善管理约束机制，更好发挥资金效用，有力推动高质量发展。

　　三是建立全口径地方债务监测监管体系和防范化解隐性债务风险长效机制。健全部门之间的工作协调机制，加强数据信息共享应用，坚决遏制新增隐性债务，有序化解存量隐性债务。加强对违规违法举债问题的监督问责，严格落实地方政府举债终身问责制和债务问题倒查机制，对新增隐性债务和化债不实等行为，发现一起、查处一起、问责一起，加大问责结果公开力度，发挥典型案例警示作用。

　　四是加快地方融资平台改革转型。加强对融资平台公司的综合治理，分类推进融资平台公司市场化转型，严禁新设融资平台公司。持续规范融资管理，禁止各种变相举债行为。妥善处理融资平台公司债务和资产，剥离其政府融资功能，防范地方国有企事业单位“平台化”。推动形成政府和企业界限清晰、责任明确、风险可控的良性机制，促进地方财政经济可持续发展Bsports。

　　五是要深入推动一揽子化债方案落地见效。压实防范化解隐性债务风险的主体责任，夯实债务管理基础，通过安排财政资金、压减支出、盘活存量资产资源等方式逐步化解风险，在债务化解过程中找到新的发展路径，在高质量发展中逐步化解地方政府债务风险。

　　非税收入是政府财政收入的重要组成部分，规范非税收入管理可以确保这部分收入的稳定和持续增长，从而增强政府财政的稳定性。

　　为此，《决定》要求“规范非税收入管理Bsports，适当下沉部分非税收入管理权限，由地方结合实际差别化管理”，主要举措包括：

　　一是规范非税收入管理。明确下沉非税收入管理权限的内容、程度、方式，将部分非税收入的征收、使用、监管等权限下放给地方政府，由地方结合实际差别化管理。

　　二是加强非税收入的征收管理和监督。加强非税收入的征收管理和监督，摸清非税收入底数，加强非税收入政策执行情况的监督检查，依法处理非税收入违法违规行为。

　　三是实施非税收入收缴电子化管理。建立统一的非税收入收缴信息系统，加快推进非税收入收缴电子化管理，实现非税收入的在线申报、缴纳和查询等功能，逐步降低征收成本，提高非税收入管理的透明度和效率。